Modificaciones fiscales más destacadas para 2021

Aplazamientos

El número máximo de aplazamientos existentes pendientes de cancelación como causa de denegación automática se eleva de 3 a 4. Se prorrogan para el año 2021 las medidas específicas aplicables a las solicitudes de concesión de aplazamientos que estuvieron en vigor en los años 2017, 2018, 2019 y 2020.

 

Impuesto sobre Actividades Económicas I.A.E.

Exención del Impuesto sobre Actividades Económicas de los sujetos pasivos que tengan un importe neto de cifra de negocios inferior a 1.000.000 euros.

Se declaran exentas las ayudas Covid19

  • Ayudas para autónomos recogidas en el Título I DLF 3/2020.
  • Ayudas reguladas en la OF 6/2020 de la Consejera de Relaciones Ciudadanas.
  • Ayuda al ganado de lidia recogida en la Resolución 625/2020, del Director General de Agricultura y Ganadería.
  • Ayudas regladas en la OF 358/2020, de la Consejera de Derechos Sociales.
  • Ayudas a los sectores turismo y hostelería, recogidas en la Resolución 70/2020, de la Directora General de Turismo, Comercio y Consumo. DA 5ª de la propia LF

 

Estimación Directa Especial que sustituye a la Estimación Objetiva de Módulos

  • Desaparece el régimen de estimación objetiva.
  • En su lugar se establece el régimen de Estimación Directa Especial.
  • El rendimiento neto se calcula por la diferencia entre ingresos y gastos con las siguientes especificaciones:
      • No son deducibles las provisiones, las pérdidas por deterioro y las amortizaciones.
      • No son deducibles los gastos de arrendamiento de elementos de transporte y maquinaria agrícola.
      • Deducirán los siguientes porcentajes del rendimiento neto: General 10%, actividades agrícolas y ganaderas 35% y transporte por carretera 45%.
  • Los porcentajes deducibles para 2021 se amplían: Para hostelería 20%, para transporte por carretera 50%.
  • Quedarán excluidos de este régimen, pasando a Estimación Directa Simplificada, cuando se superen 150.000€ de cifra de negocios (300.000€ en el caso de agricultura y ganadería)
  • Se establece como plazo de renuncia del régimen el 31-3-2021.
  • Este régimen es compatible con el régimen simplificado o el régimen especial de agricultura y ganadería en IVA, pero la renuncia al mismo significa también renuncia al régimen simplificado en IVA.
  • Retenciones para determinadas actividades en Estimación Directa Especial. Transporte de mercancías por carretera y Servicio de mudanzas se aplicará una retención del 1 % sobre los ingresos.

 

Aportaciones a planes de pensiones

Límites de aportaciones a sistemas de previsión social: Se reduce a 2.000 euros el límite general y a 5.000 euros el límite de aportación para mayores de 50 años; Se eleva a 5.000 euros el límite propio e independiente establecido para las contribuciones empresariales que hayan sido imputadas a los partícipes.

Deducción por cuotas de Seguridad Social de cuidadores

Se establece para el año 2021 la deducción del 100% de las cantidades satisfechas en dicho año por el sujeto pasivo por cotizaciones a la Seguridad Social por contratos formalizados con personas que trabajen en el hogar familiar en el cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas

Obligación de información para cooperativas

Se establece la obligación de que las cooperativas informen sobre las rentas derivadas de la transmisión o del reembolso de las aportaciones sociales.

 

Deducción creación de empleo

Con el objetivo de simplificar la deducción por creación de empleo se elimina el requisito de mantenimiento de las plantillas para consolidar la deducción. Períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2020

 

Deducción por transformación digital de las empresas

  • De aplicación en el Impuesto sobre sociedades y sobre la Renta
  • Son objeto de deducción: Sofware para los procesos administrativos de ventas, facturación, contabilidad, accesos a la nube y páginas web incluyendo instalación e implantación así como sistemas de venta electrónica y pago por internet.
  • Base máxima de deducción 5.000€
  • Deducción 30%
  • Sin límite a la cuota.

Emisión de adeudos en el mes de noviembre a los trabajadores autónomos

INFORMACIÓN SOBRE LA EMISIÓN DE ADEUDOS EN EL MES DE NOVIEMBRE A LOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS INCLUIDOS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA O AUTÓNOMOS y EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL DE LOS TRABAJADORES DEL MAR

Emisión de la cuota complementaria del mes de septiembre correspondiente al incremento de los tipos de cotización aplicado para trabajadores autónomos incluidos en el régimen especial de trabajadores por cuenta propia o autónomos y en el régimen especial de la seguridad social de los trabajadores del mar.

El aumento de los tipos de cotización aplicables a los trabajadores autónomos previsto para el ejercicio 2020 en la disposición transitoria segunda del Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre, se hizo ya efectivo el pasado mes de octubre tal y como se comunicó en su momento.

En cuanto a la regularización de los periodos anteriores, se informa de que en este mes de noviembre se procederá a regularizar la cuota del mes de septiembre. De forma que junto con la cuota correspondiente al período de liquidación de noviembre, se va a proceder al cargo en cuenta de la complementaria de dicho mes de septiembre/2020, cuyo importe variará desde 2,84 euros, en los supuestos en que la base de cotización del trabajador sea la mínima que con carácter general está prevista para el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, hasta 12,21 euros, en los supuestos en que el trabajador cotice por la base máxima.

Próximamente se comunicará el periodo de liquidación en el que se realice la regularización del resto de periodos de liquidación que quedan pendientes (enero a agosto de 2020).

Emisión de la cuota del mes de mayo de 2020 a los trabajadores del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos que tuvieran concedida la moratoria prevista en el RD-ley 11/2020.

De conformidad con lo establecido en el Real Decreto-ley 11/2020, en el presente mes de noviembre de 2020 se procederá a cargar en cuenta la cuota del mes de mayo de 2020 a aquellos trabajadores del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos a los que les fue concedida la moratoria de las cuotas correspondiente a dicho mes de mayo.

En los meses de diciembre de 2020 y enero de 2021, se procederá a realizar idéntica actuación, respecto de las cuotas de junio y julio de 2020, respectivamente, a aquellos trabajadores autónomos a los que les fue concedida la moratoria por dichos meses.